应收账款周转率的涉税风险分析
应收账款周转率公式
应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额
应收账款平均余额=[期初应收余额 期末应收余额]/2
企业之所以存在应收账款，是因为企业存在货物销售和回款期间不一致而引起的。
应收账款的存在导致企业资金流动性相对降低。
应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
因此，如果该指标数值较大，说明企业现金流充裕，此时税务稽查人员会关注企业在无固定资产购置情形下是否存在对外借入款项情况，如有借款进入企业，则可怀疑企业将款项转借给关联方而涉及财务费用税前扣除问题。
如果该指标数值过低，说明企业缺乏足够的现金流动，一一个没有经营性现金流的交易行为有理由怀疑其交易的真实性。税务稽查会怀疑交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
另外，联系目前企业融资的困境，为补充流动性不足而借入款项，关联分析财务费用科目，核实支付的利息是否取得合法有效凭证、是否不高于金融机构同期利率、是否满足资本弱化的要求等等。
应付账款周转率的涉税风险分析
应付账款周转率公式
应付账款周转率=主营业务成本/应付账款平均余额
应付账款平均余额=[期初应付余额 期末应付余额]/2
企业之所以存在应付账款，是因为企业存在货物购进和付款期间不一致而引起的，反映企业免费占用资金的能力。
如应付账款周转率较低，从税务稽查角度分析，说明税前扣除的主营业务成本中很可能存在暂估入库而无票列支成本的情况，因为通常做法是付款后方能取得发票，所以该指标过低，税务稽查会重点关注企业暂估入库以及发票取得情况。
另外，该指标较低时，稽查还会关注其业务的真实性，如果长期不付款，则可能存在虚开问题以及存在确实无法偿付的应付款未结转收入问题。
如应付账款周转率较高，从税务稽查角度分析，说明企业资金充足，支付货款及时，发票取得及时，结合应收账款周转率分析，如果两个指标都较高，说明企业回款和付款比较一致，此时涉税风险较低。
如果应付账款周转率较高，而应收账款周转率较低，说明企业回款不好的情况下还正常支付货款，税务稽查就会关注企业资金流入情况，会对其他应付款科目现金流入情况进行细致检查，核实是否存在账外经营情况，还会对借款情况进行重点检查，核实财务费用税前扣除是否符合税法要求。
预收账款周转率的涉税风险分析
预收账款周转率公式
预收账款周转率=主营业务收入/预售账款平均余额
预收账款平均余额=[期初预收余额 期末预收余额]/2
企业存在预收账款，说明企业经营的产品和服务属于买方市场，有旺盛的市场需要，企业可以通过预收账款来补充流动性。
只要企业预收账款科目存在余额，必然是税务稽查的重点。
如预收账款周转率较低，从税务稽查角度分析，说明企业收入和预收结转不同步，很可能存在货物已经发出但未结转收入的情况，此时税务稽查会结合库存商品科目来检查企业货物出库手续、保管帐更甚至会启动异地协查手段来核实是否存在货物已经发出但未计收入少缴税款的行为。
所以，预收账款周转率主要反映的涉税风险是企业货物已经发出但未按规定结转收入申报纳税的情况。
需要提醒财务人员注意，预收账款销售货物，如果款项已经收齐，仍未结转收入，通常会被认定为偷税行为，处以罚款。
